1. Категорії платників податку на прибуток в Україні
2. Який податок на прибуток в Україні в 2023 році?
3. ПДФО для пенсійних виплат
4. Які прибутки не оподатковуються?

З 2011 року ставки податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) вказуються в IV-му розділі Податкового кодексу України (ПКУ). У минулому році зміни до ПКУ, що стосуються прибуткового податку, були несуттєвими. Стандартна ставка ПДФО залишилася на рівні 18%.

Однак в грудні 2019 року голова Державної податкової служби Сергій Верланов заявив, що в 2020 році уряд планує знизити ряд податків і ввести диференційовану шкалу оподаткування.

Крім того, Комітет з питань молоді та спорту вніс на розгляд Верховної Ради законопроект №2250-1, в якому пропонується встановити нульову ставку ПДФО для платників податків, які не досягли 27-річного віку, а також звільнити від оподаткування прибуток підприємств та організацій, в яких кількість офіційно працевлаштованих внутрішньо переміщених осіб і / або осіб, що не досягли 27-річного віку, становить не менше 50% працівників.

Реалізація цієї ідеї може стимулювати роботодавців брати на роботу молодих фахівців, а також підвищити рівень зацікавленості молоді в роботі на території України і рівень зайнятості в цій віковій категорії.

Категорії платників податку на прибуток в Україні

На сьогодні ПДФО зобов’язані платити всі фізичні особи, які отримують дохід. Вік, стать та інші подібні нюанси не впливають на сплату ПДФО.

Платників ПДФО можна розділити на 3 групи:

    резиденти – громадяни України, особи, які не мають громадянства будь-якої країни, а також громадяни зарубіжних країн, які проводять на території України як мінімум 183 днів за календарний рік;
    нерезиденти – фізичні особи, які проживають або знаходяться в Україні менше 183 днів у році, але здійснюють тут діяльність, яка приносить їм дохід;
    податкові агенти – роботодавці, які нараховують, утримують та сплачують податок на прибуток з доходів найманих працівників.

Особи-резиденти сплачують податок на прибуток, виходячи із сумарного доходу за календарний рік, незалежно від того, де вони заробили ці гроші – в межах чи за межами України. Нерезидент платить податок на прибуток з тих доходів, які отримав від діяльності, що здійснює на території України. Нерезиденти, наділені дипломатичними привілеями, не зобов’язані сплачувати ПДФО.

Який податок на прибуток в Україні в 2023 році?

Практично всі види доходів з 2016 року обкладаються базовою ставкою ПДФО 18%, проте в деяких випадках ставка може бути знижена до 5%. Існують і інші виключення. У таблиці нижче вказані ставки податку на основні види доходів і пункти в ПКУ, що визначають їх.

Вид доходу	Ставка податку	Пункт в Податковому Кодексі
Заробітна плата	18%	167.1
Інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які нараховуються платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами	18%	167.1
Суми пенсій (включаючи суму їхньої індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, якщо їхній розмір перевищує 10 розмірів прожиткового мінімуму для осіб, які втратили працездатність (з розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року	18%суми перевищення	164.2.19
Пенсії з іноземних джерел, згода на обов’язковість яких надана ВРУ	18%	164.2.19
Стипендія, яка виплачується з бюджету учню, студенту, ординатору, аспіранту або ад’юнкту (в сумі перевищення над значенням прожиткового мінімуму для працездатної особи, помноженої на 1,4 і округленої до найближчих 10 грн.)	18%	165.1.26
Доходи, отримані фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності	18%	177.1
Прибутки громадян, отримані від здійснення незалежної професійної діяльності	18%	п.178.2
Суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт, та не повернутих у встановлений строк	18%	170.9
Доходи від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)	18%	170.1
Інвестиційний дохід	18%	170.2
Дохід за зданий брухт дорогоцінних металів (крім доходу, отриманого за брухт дорогоцінних металів, проданих НБУ)	18%	164.2.18
Відсоток на поточний або депозитний банківський рахунок	18%	167.5.1
Відсоток на вклад (депозит) у кредитних спілках	18%	167.5.1
Дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами)	18%	167.5.1
Дивіденди від акцій і корпоративних прав, нараховані резидентами – платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів з акцій та / або інвестиційних сертифікатів, що виплачують інститути спільного інвестування)	5%	167.5.2
Дивіденди від акцій і / або інвестиційних сертифікатів та корпоративних прав, нараховані нерезидентами, інститутами спільного інвестування, а також резидентами & ndash; неплатниками податку на прибуток підприємств	9%	167.5.4
Роялті	18%	170.3.1
Дохід від продажу протягом звітного року більш ніж одного з об’єктів нерухомості	5%	172.2
Дохід від продажу (обміну) об’єкта незавершеного будівництва	5%	172.2
Дохід від продажу (обміну) протягом звітного року двох і більше об’єктів рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда), підлягає оподаткуванню	5%	173.2
Спадщина, отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця – нерезидента, та будь-який об’єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем – нерезидентом	18%	174.2.3
Іноземні прибутки	18%	170.11.1

ПДФО для пенсійних виплат

У 2020 році пільга ПДФО для українських пенсіонерів поки не була передбачена, а, значить, податок стягуватимуть за тими ж правилами, що і в 2019 році.

Оподаткуванню підлягають ті пенсії, розмір яких дорівнює або вище десяти прожиткових мінімумів непрацездатних громадян. Прожитковий мінімум для осіб, які втратили працездатність, з 1 січня 2020 року по 1 липня 2020 року становитиме 1638 грн. Отже, ПДФО буде нараховуватися на пенсію в 16380 грн або більше.

Для пенсій, які громадяни України отримують із зарубіжних джерел, діє стандартна ставка. Проте, якщо такі пенсії оподатковуються в країні їх виплати, то сплачувати ПДФО ще і в Україні не потрібно.

Які прибутки не оподатковуються?

У новому Податковому Кодексі вказані види доходів, при отриманні яких сплата податку не потрібна, тобто ставка ПДФО становить 0%. Не сплачується податок на:

• успадковане майно, якщо одержувачі спадщини є спадкоємцями 1-ї – 2-ї черги, відповідно до п.3 ч.1 закону про внесення змін до деяких законодавчих актів України (щодо деяких питань спадкування) №5141;
• майно, успадковане інвалідами I гр., дітьми-сиротами, дітьми, позбавленими батьківського піклування та дітьми-інвалідами;
• грошові заощадження, поміщені до 02.01.1992 в установи Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, що діяв на території України, або в державні цінні папери, а також грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992 – 1994 рр., погашення яких не відбулося;
• дохід від продажу (обміну) протягом звітного року одного з об’єктів рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда);
• дохід від продажу (обміну) не частіше, ніж один раз протягом звітного року житлового будинку, квартири або їхньої частини, кімнати, садового (дачного) будинку, а також земельної ділянки, і за умови перебування такого майна у власності платника податку понад 3 роки;
• дивіденди, нараховані у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юрособою-резидентом, за умови, що таке нарахування не змінює частин участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну вартість нарахованих дивідендів;
• пенсії, призначені учасникам бойових дій в період Другої світової війни, інвалідам війни та особам, на яких поширюється дія ст.10 Закону України “Про статус ветеранів війни, гарантії їхнього соціального захисту”;
• кошти, анульовані кредитором за кредитом на купівлю єдиного житла (іпотечним), взятого громадянином України в іноземній валюті (реструктуризація іпотечних кредитів).

Особливо виділені в Податковому Кодексі пункти про оподаткування доходів осіб – представників міжнародних організацій, які проводять роботу і втілюють в життя програми з поліпшення енергозбереження та енергоефективності.

Не обкладаються податком:

• кошти, надані платнику ПДФО офіційно діючою в України міжнародною організацією для проведення на території України заходів щодо енергетичної ефективності та енергозбереження, передбачених програмами цієї організації;
• кошти, отримані платником від фінансової організації або фонду для фінансування програм розвитку енергетичної ефективності та енергозбереження при реалізації проектів цієї організації або фонду.