1. Єдиний соціальний внесок: основні відомості
2. ЄСВ: хто повинен платити?
   1. Розміри мінімального єдиного внеску для приватних підприємців, грн.
   2. Реєстр платників ЄСВ
   3. ЄСВ: від чого залежить розмір єдиного соціального внеску
   4. В які терміни відбувається сплата ЄСВ в 2023 році?
3. Нарахування єдиного соціального внеску: що є розрахунковою базою
4. ЄСВ: особливості для пенсіонерів та інвалідів
5. Онлайн оплата і калькулятор ЄСВ

Українцям дозволили платити один соціальний внесок замість чотирьох з 1 січня 2011 року, коли вступив в силу закон №2464-VI. З січня 2020 року змінився розмір мінімальної зарплати, а з ним і розмір мінімального і максимального ЄСВ.

Ще кілька років тому платники єдиного соціального внеску (ЄСВ) розраховувалися за тарифом, який залежав від професійного і галузевого ризику, до якого належить підприємство або підприємець.

Незважаючи на те, що з моменту введення в дію закону про ЄСВ пройшло кілька років, у платників ЄСВ залишаються питання щодо процедури розрахунку, оплати, адміністрування ЄСВ.

У статті наводяться основні відомості про законодавчу базу для ЄСВ, про формування реєстру платників, про особливості нарахування внеску для пенсіонерів і підприємців, надається порядок сплати та нарахування внеску, а також інша важлива і корисна інформація.

Єдиний соціальний внесок: основні відомості

Поняття єдиного соціального внеску з’явилося після того, як 8 липня 2010 парламент прийняв закон 2464, щоб оптимізувати систему соціального страхування. Закон об’єднав всі функції нарахування, оплати та розподілу коштів, що раніше надходили на рахунки різних фондів. У процесі розробки законопроекту уряд враховував досвід європейських країн.

Це мало полегшити роботу бухгалтерів і консолідувати діяльність фондів при розподілі внесків на соціальне і пенсійне страхування. Очікувалося, що єдиний соціальний внесок наповнить бюджет Пенсійного фонду і вирішити (частково або повністю) проблему пенсійного забезпечення українських громадян.

Проте, з моменту прийняття закону довелося внести безліч поправок, і документ досі не є ідеальним. До того ж, розмір ставок для ЄСВ виявився досить високим і привів до надмірного навантаження на фонд оплати праці більшості підприємств.

З повним текстом закону можна ознайомитися за посиланням http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2464-17

ЄСВ: хто повинен платити?

Оплату ЄСВ здійснюють підприємства або організації, які виступають в ролі роботодавців і є учасниками системи соціального страхування. Прі цьому роботодавцем може бути не тільки підприємство, що використовує працю найманих працівників, а й підприємець, який забезпечує себе роботою самостійно.

Детальний перелік платників ЄСВ можна знайти в 2 розділі 4 статті закону 2464.

Не є платниками ЄСВ пенсіонери або люди, які отримують пенсію по інвалідності, оскільки їхній дохід складається з пенсійних виплат, які сформовані з коштів соціального / пенсійного страхування.

Втім, пенсіонер стає платником ЄСВ, якщо крім пенсії він отримує ще які-небудь доходи – працює, займається підприємництвом або іншою діяльністю, з якої треба сплачувати ЄСВ.

Відомості про платників єдиного внеску заносять до реєстру застрахованих осіб і \ або до реєстру страхувальників. Зняття з обліку і виключення з реєстру може відбутися тільки після того, як перевіряючі підтвердять, що людина виплатила всю суму, яку необхідно було сплатити.

Платники ЄСВ зобов’язані:

    Проводити розрахунок і оплату ЄСВ, своєчасно і в повному обсязі
    Вести облік ЄСВ в певному форматі
    Допускати представників контролюючих органів для здійснення перевірки правильності розрахунку і повноти сплати ЄСВ
    У визначені терміни подавати звітність з ЄСВ
    Надавати застрахованим особам інформативні відомості про сплачені внески (на вимогу і без додаткової оплати)
    Подавати в складі звіту з ЄСВ відомості про осіб, у яких відсутнє свідоцтво застрахованої особи, але їх прийняли на роботу

Закон 2464 містить інформацію про права платників ЄСВ, і з цього випливає, що платники можуть

    Отримувати в податковому органі та пенсійному фонді інформацію щодо розрахунку та / або сплати єдиного внеску
    Звертатися в ПФ і орган доходів і зборів із заявою про зміну умов розрахунку внеску, якщо статус платника був змінений
    Захищати свої інтереси у встановленій законодавством формі

Варто відзначити, що з тих пір, як Верховна Рада прийняла закон, його неодноразово змінювали і доповнювали. З цієї причини бухгалтерам і керівникам підприємств слід звірятися з актуальним оригіналом документа, щоб виключити помилки. Особливо це стосується переліку видів доходів, які не включені в базу єдиного соцвнеску.

Уряд також працює над тим, щоб привести базу для розрахунку ПДФО та ЄСВ до «спільного знаменника». Безсумнівно, це стало б важливим етапом оптимізації адміністрування податків і зборів.

Розміри мінімального єдиного внеску для приватних підприємців, грн.

У таблиці представлена динаміка зміни ЄСВ з 2011 року по теперішній час. Для наочності наведені показники мінімальної заробітної плати.

Важливо! З 1 січня 2018 року ФОП 1 групи мають сплачувати внесок на таких самих підставах, як і інші групи, знижку до 50% скасували.

З 2017 року платити мінімальний страховий платіж повинні “сплячі” підприємці, які не мають доходів. Мінімальний ЄСВ у 2020 році становить 1039,06 грн, або 22% від мінімальної зарплати.

Період	Ставка ЕСВ	Мінімальний ЕСВ	Мінімальна зарплата	Максимальний ЄСВ
з 01.01.2011 по 31.03.2011	34,7%	326,53	941,00	4897,91
з 01.04.2011 по 30.09.2011	34,7%	333,12	960,00	4996,80
з 01.10.2011 по 30.11.2011	34,7%	341,80	985,00	5810,52
з 01.12.2011 по 31.12.2011	34,7%	348,39	1004,00	5922,60
з 01.01.2012 по 31.03.2012	34,7%	372,33	1073,00	6329,63
з 01.04.2012 по 30.06.2012	34,7%	379,62	1094,00	6453,51
з 01.07.2012 по 30.09.2012	34,7%	382,39	1102,00	6500,70
з 01.10.2012 по 30.11.2012	34,7%	387,95	1118,00	6595,08
з 01.12.2012 по 31.12.2012	34,7%	393,50	1134,00	6689,47
з 01.01.2013 по 30.11.2013	34,7%	398,01	1147,00	6766,15
з 01.12.2013 по 31.12.2013	34,7%	422,65	1218,00	7184,98
з 01.01.2014 по 31.12.2014	34,7%	422,65	1218,00	7184,98
з 01.01.2015 по 31.08.2015	34,7%	422,65	1218,00	7184,98
з 01.09.2015 по 31.12.2015	34,7%	478,17	1378,00	8128,82
з 01.01.2016 по 30.04.2016	22,0%	303,16	1378,00	7579,00
з 01.05.2016 по 30.11.2016	22,0%	319,00	1450,00	7975,00
з 01.12.2016 по 31.12.2016	22,0%	352,00	1600,00	8800,00
з 01.01.2017 по 30.04.2017	22,0%	704,00 (352 для ФЛП 1 гр.)	3200,00	8800,00
з 01.05.2017 по 30.11.2017	22,0%	704,00 (352 для ФЛП 1 гр.)	3200,00	9262,00
з 01.12.2017 по 31.12.2017	22,0%	704,00 (352 для ФЛП 1 гр.)	3200,00	9691,00
з 01.01.2018 по 31.12.2018	22,0%	819,06	3723,00	12285,90
з 01.01.2019	22,0%	918,06	4173,00	13770,90
з 01.01.2020	22,0%	1039,06	4723,00	15 585,90

Реєстр платників ЄСВ

В рамках реалізації фіскальної політики України платники єдиного внеску стають на облік шляхом внесення відомостей до реєстру страховиків. Не слід ототожнювати реєстр страховиків і застрахованих осіб. Це дві складові державного реєстру. Зняття з обліку і виключення з реєстру ЄСВ проходить після проведення перевірки про повноту сплати єдиного внеску та інших необхідних процедур.

Платники ЄСВ зобов’язані:

• Проводити розрахунок і оплату ЄСВ, своєчасно і в повному обсязі
• Вести облік ЄСВ в необхідному вигляді (формі)
• Допускати представників контролюючих органів для здійснення перевірки правильності розрахунку і повноти сплати ЄСВ
• У визначені терміни подавати звітність з ЄСВ
• Надавати застрахованому інформативні відомості про сплачені внески (на вимогу і без додаткової оплати)
• Подавати в складі звіту з ЄСВ відомості про прийнятих на роботу осіб, у яких відсутнє свідоцтво застрахованої особи

Закон 2464, поряд з іншою важливою інформацією, прописує права платників ЄСВ, які можуть:

• Отримувати в податковому органі та пенсійному фонді інформацію щодо розрахунку та / або сплати єдиного внеску
• Звертатися в ПФ і орган доходів і зборів із заявою про зміну умов розрахунку внеску, якщо статус платника був змінений
• Захищати свої інтереси у встановленій законодавством формі

Варто відзначити, що Закон з моменту його прийняття зазнавав неодноразових змін і доповнень. З цієї причини бухгалтерам і керівникам підприємств слід знайомитися з оригіналом документа, щоб виключити у своїй роботі помилки. Особливо це стосується переліку видів доходів, які не включені в базу єдиного соцвнеску.

Забігаючи наперед, відзначимо, що в Уряді ведеться робота над тим, щоб привести базу для розрахунку ПДФО та ЄСВ до «спільного знаменника». Безсумнівно, це важливий крок на шляху оптимізації адміністрування податків і зборів.

ЄСВ: від чого залежить розмір єдиного соціального внеску

Раніше розмір ЄСВ залежав від певного класу професійного ризику відповідно до галузевої класифікації. Розмір відрахувань знаходився в межах від 36,3% до 49,7%. Наприклад, підприємства бюджетної сфери повинні були платити ЄСВ в розмірі 36,3%, що було на той момент найнижчим тарифом.

Зараз діє ставка в 22% від зарплати. Роботодавці віднімають ЄСВ під час кожної виплати заробітної плати найманим працівникам. Перераховується внесок на спеціальний банківський рахунок в податковій, а пізніше ДПС розподіляє ці кошти по окремим фондам.

У січні 2020 року мінімальний розмір ЄСВ: 4723 грн х 22% = 1039,06 на кожного працівника в місяць. Якщо з яких-небудь причин результат ЄСВ буде нижче за цю суму, роботодавцю доведеться донарахувати до зазначеного мінімуму.

В які терміни відбувається сплата ЄСВ в 2023 році?

Правила нарахування і сплати єдиного внеску прив’язані до дати, коли відбувається нарахування заробітної плати: зарплата та ЄСВ нараховуються в один день. Наприклад, якщо працівник звільняється або йде у відпустку, то розрахунок єдиного внеску бухгалтер робить напередодні виплати відпускних або розрахункових.

Оплата єдиного внеску повинна пройти не пізніше 20-го числа місяця, наступного за періодом нарахування (якщо зарплата все ще не виплачена).

Таким чином, практика показує, що навіть при невиплаченій заробітній платі сплата ЄСВ повинна бути проведена в строк. Якщо термін виплати заробітної плати припадає на вихідний день, то слід потурбуватися про те, щоб зробити виплату днем раніше. Таке ж правило діє і для ЄСВ: якщо термін виплати внеску припадає на вихідний, то перерахування всієї суми внеску можна зробити на наступний робочий день.

Для всіх ФОП незалежно від системи оподаткування (спрощена або загальна) граничними термінами сплати ЄСВ за 2020 рік є:

• 1-й квартал – 19 квітня;
• 2-й квартал – 19 липня
• 3-й квартал – 21 жовтня
• 4-й квартал – 20 січня 2021 року

Сплата ЄСВ здійснюється в національній валюті шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок органу соціального страхування. Днем оплати вважається дата списання коштів з рахунку платника ЄСВ. При несвоєчасній оплаті єдиного внеску платник буде оштрафований, а на суму заборгованості будуть нараховані відсотки.

ЄСВ можна оплачувати як помісячно, що і робить основна маса ФОП, так і авансово, тобто відразу всю суму за рік.

Нарахування єдиного соціального внеску: що є розрахунковою базою

При розрахунку єдиного соцвнеску розглядається в якості розрахункової бази вся нарахована зарплата, включаючи будь-які компенсації, оплату за роботу у вихідні або в нічні години, інше. Слід також брати до уваги і виплати в натуральній формі.

Перелік нарахувань, які входять в розрахункову базу ЄСВ:

• Основна зарплата
• Додаткова зарплата (робота в святкові, понаднормові, надбавки і т.д.)
• Нарахування по листу непрацездатності
• Допомоги по вагітності та пологах
• Інші види допомоги, надбавок і компенсація
• Нарахування за договорами цивільно-правового характеру

Документами, що регулюють порядок нарахування ЄСВ, є

1. Закон України «Про оплату праці»
2. Інструкція 35
3. Перелік №1170

У цих документах докладно охарактеризовані види нарахувань при розрахунку ЄСВ.

Дані про склад нарахувань застрахованої особи містяться в щомісячному звіті, який подається роботодавцем до 20-го числа місяця, наступного за звітним. Якщо останній день здачі звіту припадає на вихідний, то звіт можна надати на наступний день.

ЄСВ: особливості для пенсіонерів та інвалідів

Оскільки пенсійні виплати є частиною пенсійного соціального страхування, вони не включаються до бази єдиного соціального внеску.

Виняток становлять доходи, які пенсіонер отримав від іншої діяльності. Наприклад, він влаштувався на роботу, виконав замовлення за цивільно-правовим договором ГПД, інше. В цьому випадку ЄСВ застосовується до частини доходу, крім пенсії, за чинним на момент нарахування відсотку.

Інший підхід у розрахунку ЄСВ, якщо пенсіонер одночасно є ще й підприємцем. В цьому випадку пенсіонери, які перебувають на заслуженому відпочинку по досягненню певного віку, та інваліди, які отримують пенсію, звільняються від сплати внеску.

А ось пенсіонери, які скористалися пільгою і вийшли на пенсію за вислугою років, не можуть розраховувати на таку перевагу. Ці пенсіонери не звільняються від сплати єдиного внеску. Втім, після досягнення ними пенсійного віку і після відмови від отримання пенсії за вислугою років, такі пенсіонери звільняються від сплати ЄСВ при здійсненні підприємницької діяльності.

Таке ж правило діє і для підприємців, які оформили пенсію за віком: з першого ж дня вони мають право не платити єдиний соціальний внесок. Якщо виникла переплата з яких-небудь причин, то після написання заяви і звернення з ним до органу Пенсійного фонду пенсіонеру-підприємцю буде повернута сума переплати.

Онлайн оплата і калькулятор ЄСВ

Найчастіше, підприємства виробляють розрахунок суми єдиного соціального внеску за допомогою бухгалтерських програм. Їх оновлення відповідають змінам в законодавстві і суттєво полегшують роботу бухгалтера. Якщо така програма не встановлена, але існує необхідність провести розрахунок ЄСВ, підприємець може скористатися онлайн калькулятором. Це досить простий і доступний спосіб дізнатися суму своїх майбутніх платежів і запланувати бюджет.

В мережі Інтернет існують інструменти онлайн розрахунків податків, в тому числі і єдиний соціальний внесок. Щоб скористатися послугою, досить внести інформацію про суму нарахувань, які включені в базу ЄСВ. Крім розрахунку суми податку підприємець може здійснити оплату в режимі онлайн, здати звітність в електронному вигляді. І все це без витрат на придбання і установку програмного забезпечення і комп’ютерної техніки.

Зареєструвавшись на сайті, підприємець може в режимі онлайн зробити оплату ЄСВ і ЄП, отримати консультаційну підтримку, ознайомитися з термінами платежів, сформувати первинні документи.